Sistemi di tassazione: come si calcolano le tasse nel mondo

Se stai cer­can­do di trasferire il tuo busi­ness in un altro paese per godere delle agevolazioni fis­cali di quel­lo sta­to ci sono alcune cose che devi sapere. Pri­ma di com­met­tere errori banali che potreb­bero costringer­ti a pagare molto più di quan­to tu stia risparmian­do, ti con­siglio di leg­gere il nos­tro arti­co­lo sul­la fis­cal­ità inter­nazionale.

Il sec­on­do pun­to da anal­iz­zare sono i diver­si sis­te­mi di tas­sazione. Non tut­ti i pae­si sono uguali, anche se molti appli­cano lo stes­so sis­tema fis­cale.

Pos­si­amo indi­vid­uare tre tipolo­gie di tas­sazione:

  • tas­sazione world­wide
  • tas­sazione ter­ri­to­ri­ale
  • tas­sazione su base di cit­tad­i­nan­za

Tassazione Worldwide

La tas­sazione mon­di­ale o tas­sazione world­wide è il sis­tema di imposte più dif­fu­so, appli­ca­to dal­la stra­grande mag­gio­ran­za dei pae­si europei. Sec­on­do questo sis­tema, tut­ti i res­i­den­ti di un paese sono sogget­ti alla tas­sazione di tale paese, a pre­scindere dal­la fonte di red­di­to e dal­la col­lo­cazione geografi­ca di tale fonte.

L’I­talia ha adot­ta­to il sis­tema di tas­sazione World­wide.

Gli arti­coli 1, 2 e 3 del D.Lgvo 917/86 definis­cono, all’in­ter­no del dirit­to trib­u­tario, questo sis­tema di tas­sazione attua­to a par­tire dagli anni set­tan­ta. Viene con­sid­er­a­to con­tribuente res­i­dente una per­sona che, per la mag­gior parte del peri­o­do di impos­ta, risul­ta iscrit­ta all’ana­grafe oppure ha domi­cilio o res­i­den­za civile sul ter­ri­to­rio ital­iano.

Gli appe­na citati req­ui­si­ti non sono in rap­por­to di con­cor­ren­zial­ità, è quin­di suf­fi­ciente l’e­sisten­za di uno dei tre per­chè una per­sona ven­ga con­sid­er­a­ta con­tribuente res­i­dente.

L’ele­men­to tem­po­rale gio­ca un ruo­lo fon­da­men­tale nel­la definizione dei req­ui­si­ti e del­l’ap­parte­nen­za di una per­sona a un deter­mi­na­to paese.

La definizione “per la mag­gior parte del tem­po del peri­o­do di impos­ta” cor­risponde a 183 o 184 giorni di per­ma­nen­za a sec­on­da che sia un anno bis­es­tile o meno. La dura­ta diven­ta ogget­to dis­crim­i­nante nel­la val­u­tazione del sin­go­lo caso in quan­to, in caso di trasfer­i­men­to all’es­tero, non è pos­si­bile appli­care una tas­sazione frazion­a­ta in base al peri­o­do trascor­so nel sin­go­lo paese.

Tassazione territoriale

Questo sis­tema di tas­sazione è alquan­to par­ti­co­lare e meno dif­fu­so, da una pri­ma val­u­tazione risul­ta evi­dente come le aziende ben­e­fi­ciano molto più del­lo sta­to di res­i­den­za di ques­ta tipolo­gia di imposte.

Tra i pae­si che attuano una tas­sazione ter­ri­to­ri­ale o tas­sazione nel­lo sta­to del­la fonte pos­si­amo citare: Mal­ta, Reg­no Uni­to, Irlan­da, Hong Kong, Geor­gia, Libano e Male­sia.

La tas­sazione ter­ri­to­ri­ale prevede che un indi­vid­uo fis­cal­mente res­i­dente in un paese sia sot­to­pos­to alla tas­sazione locale sola­mente per i red­di­ti prodot­ti all’in­ter­no dei con­fi­ni ter­ri­to­ri­ali.

Fac­ciamo un esem­pio. Un con­sulente trasferisce res­i­den­za e domi­cilio del­la per­sona fisi­ca a Mal­ta e la sede legale del suo busi­ness è alle Canarie. Sic­come pro­duce red­di­to con la soci­età canaria e da ques­ta riceve gli utili, questi non saran­no tas­sati a Mal­ta in quan­to prove­ni­en­ti da paese estero. Chiara­mente questo è un esem­pio, non pen­sare di appli­care la stes­sa soluzione, sen­ti un fis­cal­ista pri­ma di agire.

Come puoi ben intuire non è un sis­tema che avvan­tag­gia lo sta­to tut­tavia l’o­bi­et­ti­vo di questo sis­tema di tas­sazione è attrarre nuovi con­tribuen­ti. In questo modo lo sta­to guadagna attra­ver­so le spese di ges­tione, attra­ver­so la tas­sazione del red­di­to gen­er­a­to sul suo ter­ri­to­rio e infine dal­l’in­dot­to gen­er­a­to dal cos­to del­la vita di chi decide di trasferir­si.

Ogni paese ader­ente al sis­tema di tas­sazione ter­ri­to­ri­ale ha regole dif­fer­en­ti, per­tan­to non tutte le tipolo­gie di aziende pos­sono ben­e­fi­cia­re delle stesse agevolazioni. La tas­sazione ter­ri­to­ri­ale è un’ot­ti­ma soluzione per le aziende che oper­a­no su scala inter­nazionale.

Tassazione per cittadinanza

Questo è il sis­tema di tas­sazione appli­ca­to dagli Sta­ti Uni­ti e l’Er­itrea. Di fronte a ques­ta tipolo­gia di impo­sizione fis­cale ven­gono a cadere i con­cetti di res­i­den­za e domi­cilio fis­cale di cui abbi­amo prece­den­te­mente par­la­to. Infat­ti ogni indi­vid­uo con cit­tad­i­nan­za USA o eritrea è sogget­to alla tas­sazione di tale paese, a pre­scindere dal­la sua res­i­den­za e dal luo­go in cui viene gen­er­a­to il red­di­to.

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Pro­prio per questo moti­vo gli amer­i­cani ambis­cono forte­mente a ottenere la doppia cit­tad­i­nan­za con un sec­on­do pas­s­apor­to, per svin­co­lar­si da questo sis­tema che li costringe a rimanere nel pro­prio paese per evitare una doppia tas­sazione.

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